La normativa, diseñada para combatir el fraude fiscal, introduce un «reloj atómico fiscal» que registra de forma inalterable la emisión de facturas y afecta a la deducción del IVA
El Reglamento Verifactu, aprobado mediante el Real Decreto 1007/2023 y derivado de la Ley Antifraude y la Ley Crea y Crece, marcará un punto de inflexión en la facturación electrónica en España a partir de enero de 2026. Durante la «Jornada Factura Electrónica» celebrada el pasado 19 de noviembre en FROET, expertos de BNFIX Consultores y asesores fiscales de FROET, analizaron el impacto de esta normativa que busca garantizar la trazabilidad completa de las operaciones comerciales.
Calendario de implantación
La obligatoriedad se implementará de forma escalonada: las sociedades deberán adaptar sus sistemas a partir del 1 de enero de 2026, mientras que los autónomos dispondrán de un plazo adicional hasta el 1 de julio de 2026.
El reglamento afecta a todo el territorio nacional, incluyendo Canarias, Ceuta y Melilla, con excepción del País Vasco y Navarra, que mantienen sus sistemas tributarios forales.
Ámbito de aplicación y exclusiones
Verifactu se aplicará a todas las facturas -completas y simplificadas- emitidas mediante sistemas informáticos en relaciones B2B, B2G y B2C. Quedan excluidas las facturas manuales, los usuarios del Suministro Inmediato de Información (SII), quienes utilicen Excel o Word sin generar productos derivados automatizados, y determinados regímenes especiales como el REAGP.
Modalidades y requisitos técnicos
La normativa establece dos modalidades: «Verifactu», con conexión directa a la Agencia Tributaria donde la conservación de registros recae en Hacienda; y «No Verifactu», donde el usuario asume la responsabilidad de mantener registros inalterables con un sistema de custodia que impida modificaciones. Todos los sistemas deberán garantizar accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad.
Novedad: Código QR obligatorio
Todas las facturas emitidas mediante sistemas informáticos deberán incorporar un código QR que permitirá verificar ante Hacienda la autenticidad del documento. Para facturas electrónicas estructuradas, el QR se sustituirá por una URL de verificación.
Conflicto en fechas de facturación
Uno de los aspectos más controvertidos es el tratamiento de las fechas. Verifactu actúa como un «reloj atómico fiscal» que registra de forma inalterable la fecha de emisión, lo que genera un desfase con la fecha de operación. Mientras el emisor puede contabilizar el IVA en el periodo de la operación, el receptor solo podrá deducirlo en el periodo de emisión, afectando especialmente a clientes en régimen de módulos.
Sanciones elevadas
Las multas por incumplimiento alcanzan los 50.000 euros por ejercicio para usuarios que empleen software no homologado o alterado. Las empresas que desarrollen software propio deberán presentar declaración responsable ante Hacienda.
La implementación de Verifactu representa el mayor cambio en facturación electrónica de los últimos años, estableciendo mecanismos de control que transformarán los procesos contables de empresas y profesionales en España.